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Kraken指出微額交易與不含成本基礎的1099-DA讓納稅人負擔過重，建議設立de minimis豁免並放寬對位元幣與質押所得的課稅時點。
Kraken近日公開一份稅務報告，指出該交易所已向美國國稅局提交約5,600萬份稅表，並以此警示美國現行數位資產稅制存在重大扭曲與實務負擔。報告顯示，約三分之一的稅表對應交易金額不到1美元，53.4%屬於10美元或以下，74.3%在50美元或以下；只有8.5%超過傳統上觸發申報的600美元門檻。
報告背景與問題核心：隨著加密資產交易頻繁且細碎，平臺必須對大量微額交易產生申報紀錄，但這些微交易常伴隨不完整的成本基礎資料與複雜對帳需求。Kraken指出，納稅人為了將交易與成本基礎一一對照，花費的時間與金錢遠超過國稅局能從中收回的稅額，且2025課稅年度情況更複雜，因新發行的1099-DA表單不含成本基礎（cost basis），使納稅人需自行整理歷史交易紀錄以計算資本利得。
成本與實務衝擊：Kraken估計，為了處理加密交易報稅，使用專門稅務軟體的費用約為每年49至599美元，另有IRS估算的傳統報稅成本約128至300美元。加上對帳耗時，許多中小投資人可能面臨高昂合規成本。第三方稅務軟體供應商Summ亦警告，因1099-DA混淆，部分加密資產持有者在2025年可能會多繳稅款，最高可能達14,500美元。
Kraken的政策建議：面對上述問題，Kraken主張立法應引入de minimis（微額交易）豁免，排除小額交易的資本利得申報負擔。目前已有法案在審議，但相關豁免多限定於穩定幣（stablecoins）；Kraken建議將豁免擴及位元幣等主流加密資產，理由是位元幣為全美最廣為持有的數位資產。另就質押（staking）所得，Kraken主張應允許使用者選擇課稅時點，而非在收到時即課稅，以避免重複或過早認列稅負，特別是大多數使用者會將質押收益再投入質押，導致實際價值與當時課稅價值不符。
支援與反對觀點：支持者會認為，de minimis豁免能降低監管與合規成本，讓國稅局將資源集中於較大或惡意規避的案件；並能防止因技術性申報錯誤導致投資人被高額罰款或多繳稅款。反對者可能主張，任何豁免都會被利用以逃避稅收，且完整報告有助於追蹤不法活動及保障稅基。對此，Kraken回應指出，當微交易數量龐大但個別金額極小時，執行與審查成本很可能超越實際可徵稅額，因此應以成本效益為導向，設計合理門檻並搭配風險導向的稽核機制，取代一刀切的全量申報。
深入分析：數位資產的交易型態與傳統金融不同：去中心化錢包互動、空投、質押獎勵與頻繁小額轉帳，使得現行以「每筆交易即為課稅事件」的設計變得不合體系。若不調整，將催生更高的服從成本、加劇中小投資人的合規風險，並促使部分使用者轉向更不透明的管道以避免繁瑣申報；反之，若立法過度寬鬆，可能減少可徵稅基並引發公平性爭議。政策設計的關鍵在於擬定能兼顧執行性與防避稅性的門檻、明確成本基礎報送規範，以及對於質押等特殊所得的合理課稅時點安排。
建議與行動呼籲：Kraken呼籲國會與監管機關考量以下措施：1) 設立合理的de minimis豁免門檻並擴及位元幣等主流資產；2) 要求稅表提供成本基礎或改善資料交換標準，減輕納稅人對帳負擔；3) 檢討質押所得的課稅時點，允許延後認列或採取分期認列方式；4) 鼓勵交易所與稅務軟體供應商建立更一致、機械化的報送流程，以降低錯誤與爭議。對個人投資人而言，Kraken建議及早儲存完整交易紀錄、考慮使用專業稅務工具或諮詢財務稅務顧問，以降低未來合規風險。
展望：隨著數位資產愈發融入一般投資行為，稅制與合規架構的改革勢在必行。接下來的立法與監管討論將決定微額交易豁免範圍、1099-DA的欄位設計與質押課稅原則。投資人與業者宜持續關注國會動向、與政策制定者溝通，並在短期內藉由改善內部記帳與採用專業工具來因應即將到來的申報年度變動。
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